Проводки по договору гражданско правового характера

Содержание
  1. Бухгалтерский учет выплат по гражданско-правовому договору. Договор гпх с физическим лицом проводки
  2. Ответ
  3. Отражение расчетов по договорам гражданско-правового характера
  4. Договоры ГПХ: страховые взносы 2017
  5. Гражданско правовой договор налоги
  6. Проводки по договору гпх с физическим лицом
  7. Выплаты по договорам гражданско-правового характера
  8. Основные различия гражданско-правового и трудового договоров
  9. Преимущества гражданско-правовых договоров
  10. Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору
  11. Бухгалтерский учет выплат по гражданско-правовым договорам
  12. Проводки по договору ГПХ с физическим лицом – Управление персоналом
  13. Что такое договор подряда
  14. Оформление договора подряда
  15. Плюсы и Минусы договора подряда с физлицом
  16. Сравнение договора подряда и трудового договора
  17. статьи:
  18. 1. Особенности гражданско-правового договора
  19. 2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ
  20. 3. Обязанность удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору
  21. 4. НДФЛ с компенсации затрат
  22. Какие делают проводки по договорам ГПХ
  23. Какие счета применить для расчетов по договору ГПХ
  24. Проводка в бухучете по выплате начисленного вознаграждения
  25. На каком счете отразить НДФЛ с выплат исполнителю
  26. Как показать в учете страховые взносы по договору с физическим лицом
  27. Итоги

Бухгалтерский учет выплат по гражданско-правовому договору. Договор гпх с физическим лицом проводки

Проводки по договору гражданско правового характера

РазноеДоговор гпх с физическим лицом проводки

Подскажите, пожалуйста, можно ли через 70 счет проводить начисления по договора ГПХ?

Ответ

Если вы будете использовать 70 счет для учета расчетов с исполнителями по договорам ГПХ, проверяющие могут решить, что ГПХ договоры прикрывают трудовые правоотношения. Доказывать, что это не так, возможно, вам придется в судебном порядке. На эту тему есть постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 31.01.2007 № Ф04-9505/2006(30537-А70-25) по делу № А70-4977/14-2006.

Заведите в рабочем плане счетов специальный субсчет к счету 76 для учета расчетов по указанным договорам:

3 важных изменения августа 2018 года по зарплате:

  1. ФНС поменяла срок НДФЛ с отпускных
  2. Минтруд разрешил платить зарплату ниже МРОТ
  3. Роструд поменял сроки выплаты отпускных

Специально для посетителей сайта мы открыли вип-доступ к журналу «Зарплата». Активируйте доступ, чтобы читать статьи.

Активировать доступ

«Субсчета, предусмотренные в Плане счетов бухгалтерского учета, используются организацией исходя из требований управления организацией, включая нужды анализа, контроля и отчетности. Организация может уточнять содержание приведенных в Плане счетов бухгалтерского учета субсчетов, исключать и объединять их, а также вводить дополнительные субсчета» (Инструкция по применению Плана счетов).

Бухгалтерский учет выплат по ГПХ

Проводки для отражения затрат по гражданско-правовому договору в бухучете приведены в таблице ниже.

ПроводкаоперацииПервичный документ
Дт 26 (44) Кт 60 (76)Начислено вознаграждение подрядчикуДоговор подряда, акт приема-передачи выполненных работ
Дт 26 (44) Кт 69Начислены страховые взносы на сумму вознагражденияБухгалтерская справка-расчет
Дт 60 (76) Кт 68Удержан НДФЛ с вознагражденияНалоговая карточка
Дт 60 (76) Кт 50Сумма вознаграждения выплачена подрядчикуРасходный кассовый ордер
Дт 68 Кт 51НДФЛ с вознаграждения перечислен в бюджетВыписка банка по расчетному счет

www.zarplata-online.ru

Отражение расчетов по договорам гражданско-правового характера

В программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» для ведения аналитического учета принятых бюджетных обязательств и обязательств по приносящей доход деятельности используется справочник «Договоры и иные основания принятия обязательств».

Исполнение обязательств регистрируется в программе при отражении кассовых выплат – проведении документов «Заявка на кассовый расход» («Заявка на кассовый расход (сокращенная)», «Платежное поручение» и т.п.).

Указанный элемент справочника «Договоры и иные основания принятия обязательств», далее – договор, при проведении документа отражается в записи регистра бухгалтерии, в реквизите «Характеристика движения по кредиту» сч.

304.05, 18.

В документе «Заявка на кассовый расход» необходимо указать получателя платежа (элемент справочника «Контрагенты»).

Как правило, договор связан с конкретным документом – поставщиком или заказчиком товаров, работ, услуг, поэтому в карточке договора указывается соответствующий элемент справочника «Контрагенты».

В рассматриваемой ситуации договор гражданско-правового характера заключён с работником, однако при уплате НДФЛ, страховых взносов и т.д. контрагентом – получателем платежа является бюджет (внебюджетный фонд), а не работник.

Для целей учета принятых бюджетных обязательств и обязательств по приносящей доход деятельности по заработной плате, НДФЛ, страховым взносам (в ПФР, ФФОМС, ФСС), командировкам и т. п. в справочник «Договоры и иные основания принятия обязательств» допустим ввод элементов без указания контрагента.

Отношения по договорам гражданско-правового характера регулируются гражданским законодательством.

Согласно ст. 420 ГК РФ гражданско-правовым договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

К таким договорам относятся договоры подряда, поручения, аренды, возмездного оказания услуг, комиссии, авторский. Предметом такого договора служит конечный результат труда (доставленный груз, текст песни и т. п.). Например, по договору подряда в соответствии со ст.

702 ГК РФ подрядчик обязуется выполнить по заданию заказчика обусловленную договором конкретную работу и представить ее результат.

Вознаграждение, полученное физическим лицом за выполненную работу, оказанную услугу по гражданско-правовому договору, является объектом обложения НДФЛ в соответствии с пп. 3, 4, 5, 6 п. 1 ст. 208 НК РФ.

Обязанность по исчислению, удержанию и уплате в бюджет суммы налога возложена на организацию, для которой выполнялись работы, оказывались услуги, так как она в соответствии с п. 1 ст.

226 НК РФ в данной ситуации является налоговым агентом. Согласно п. 4 ст.

226 НК РФ налоговые агенты обязаны удерживать начисленную сумму налога из доходов налогоплательщика непосредственно при их фактической выплате.

В соответствии с п. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.

2009 №212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования», выплаты, начисляемые по гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг и т. д., признаются объектом обложения страховыми взносами в Пенсионный фонд РФ на обязательное пенсионное страхование, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования.

Таким образом, необходимо ввести в справочник «Договоры и иные основания принятия обязательств» соответствующий элемент, зарегистрировать план-график финансирования договора и обязательство на сумму договора ГПХ. Но в этом случае при оформлении заявок на кассовый расход на уплату налогов и страховых взносов в бюджет (внебюджетный фонд) невозможно выбрать договор другого контрагента – работника.

По договорам ГПХ можно ввести в справочник «Договоры и иные основания принятия обязательств» соответствующий элемент без указания контрагента, но при этом теряется связь с исполнителем по договору ГПХ.

Необходимо разбить обязательство по договору ГПХ на 2:

1. Выплата по договору ГПХ физ. лицу (см. Рис. 1).

Рис. 1

2. Уплата НДФЛ и страховых взносов по договору ГПХ (см. Рис. 2).

Рис. 2

В справочнике «Договоры и иные основания принятия обязательств» для обязательства по НДФЛ и страховым взносам контрагента не указывать, тогда этот договор можно будет указать в заявке на перечисление налога.

Сумма НДФЛ, страховых взносов не «предоставляется» лицу, заключившему ГПХ, а уплачивается в бюджет и внебюджетные фонды, т. е. формально – это разные расходы и соответственно бюджетные обязательства.

Затем необходимо ввести на оба договора документы «План-график финансирования обязательства». В первом случае вводится план финансирования на сумму «на руки», во втором – на сумму НДФЛ.

Затем по каждому договору надо принять соответствующие обязательства – ввести документы «Принятое бюджетное обязательство» (или «Принятое обязательство по ПД») на сумму «на руки» на сумму НДФЛ.

После выполнения работы, оказания услуг производятся расчеты с исполнителем.

Начисление фактических расходов и задолженности перед бюджетом по НДФЛ и страховым взносам отражается в программе «1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8» документом «Отражение зарплаты в учете».

Обратите внимание! Начисление фактических расходов в документе следует отразить двумя проводками: одна – по договору на сумму «на руки», вторая – по договору на сумму НДФЛ.

Затем по каждому договору надо принять соответствующие денежные обязательства – ввести документы «Принятое денежное обязательство» на сумму «на руки» и на сумму НДФЛ и страховых взносов.

Перечисление НДФЛ в бюджет отражается документом «Заявка на кассовый расход», «Заявка на кассовый расход (сокращенная)», «Платежное поручение» в обычном порядке – с операцией «Налоги и сборы, включаемые в состав расходов (303.01, 02,05-13)». Обязательно необходимо указать договор на сумму НДФЛ. А также при перечислении зарплаты «на руки» в этих документах необходимо указать договор.

Отчет «Журнал регистрации обязательств ф. 0504064» покажет, что обязательства (в том числе и денежные обязательства) полностью исполнены, остатков по неисполненным обязательствам нет.

17 Февраля 2013

lad24.ru

Договоры ГПХ: страховые взносы 2017

Источник: https://gruzotvezem.ru/raznoe/dogovor-gph-s-fizicheskim-licom-provodki.html

Гражданско правовой договор налоги

Проводки по договору гражданско правового характера

Ant1773

Есть у нас на предприятии договора ГПХ с физлицами (как с нашими сотрудниками, так и сторонними). Учитывали их всегда на 70-м счете и бед не знали. ФСС НС — естественно по ним не начисляли.
Используется ЗиУП 2.5

Попалась на глаза гл.бухгалтеру заметка http://www.glavbukh.ru/art/88442-qqqm1y17-tri-provodki-v-buhuchete-po-vyplatam-stali-opasnymi?utm_social=open

Три выплаты стало опасно проводить через счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда».

1. Выплаты подрядчику. Налоговики решат, что за гражданско-правовым договором скрывается трудовой, и доначислят взносы в ФСС по тарифу 2,9 процента. Поэтому учитывайте вознаграждения на счете 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» или 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»:

Задал вопрос — можем ли мы начать учет договоров подряда на 76-м счете. На первый взгляд — легко.На второй — начинают вылезать различные ньюансы:1. Необходимо делить НДФЛ по счетам учета. Дт 70 Кт 68 и Дт 76 Кт 68. По сотрудникам, которые имеют начисление ЗП и начисление по договорам подряда в одном периоде.

2. Необходимо формировать отдельно документы выплаты по зарплате и отдельно по договорам. Штатно такой возможности нет, необходимо добавлять характер выплаты. Потом формировать отдельные платежные поручения и усылать отдельные реестры в банки.

Собственно вопрос — нужно ли учитывать договора подряда с физлицами на 76-м счете?
Кто учитывает на 76-м договора и на 70-м зарплату — какие еще “радости” ожидают на этом пути?

 
 

   Провинциальный 1сникДумаю, пофиг на каком счете вы у себя учитываете взаиморасчеты. Если человек числится сотрудником и дополнительно работает по ДГПХ — вполне могут признать это трудовыми отношениями, и неважно как это проходит по бухучету. Бухучет вообще мало кого интересует в налоговой или в фондахю    Ant1773>Если человек числится сотрудником и дополнительно работает по ДГПХ — вполне могут признать это трудовыми отношениямиТут все ок — есть несколько моментов, которые позволяют отделить договора подряда и трудовые договора. С ФСС это все давно уже пережевано и они согласны с нашими договорниками.    Джинн(0) Не парьте мозг ни себе, ни людям — учитывайте на 70. Относительно признания трудовым — это не от счета зависит, а от характера работ. Могут и на 76 признать трудовыми отношениями, если в договоре из месяца в месяц повторяющиеся работы. Делайте работы разовыми по своей сути и закрывайте нормально актами — ни одна ФСС не докопается.    Ant1773(3) Все так и делается. И с ФСС вопросов нет, они согласны, что это договора ГПХ, а не трудовые договора.

Проводки по договору гпх с физическим лицом

В статье высказывается мнение, что если мы ведем договора ГПХ на 70-м счете — мы сами признаем, что это трудовые договора и в связи с переходом администрирования ФСС к налоговикам — они могут при проверке зацепиться за это и заставить досчитать взносы + штраф.    Джинн(4) Таких пейсателей в интернетах легион. Шлите их лесом.

Наведи порядок в своей работе используя конфигурацию 1C “Управление IT-отделом 8”

ВНИМАНИЕ! Если вы потеряли окно ввода сообщения, нажмите Ctrl-F5 или Ctrl-R или кнопку “Обновить” в браузере.

Тема не обновлялась длительное время, и была помечена как архивная. Добавление сообщений невозможно. Но вы можете создать новую ветку и вам обязательно ответят!

Каждый час на Волшебном форуме бывает более 2000 человек.

Выплаты по договорам гражданско-правового характера

в штате учреждения работников для выполнения работ непостоянного характера (разовых работ) нецелесообразно. В этих целях привлекаются физические лица со стороны. В данной статье рассмотрен порядок оформления взаимоотношений с такими лицами, а также особенности ведения бухгалтерского и налогового учета выплат, произведенных в их пользу.

Привлекая для выполнения работ, оказания услуг сторонних лиц, учреждение заключает с ними договоры. Как правило, это договоры гражданско-правового характера: подряда, возмездного оказания услуг, поручения, авторский договор. Остановимся на тех договорах, реализация которых связана с трудовой деятельностью граждан.

Основные различия гражданско-правового и трудового договоров

Учреждению при заключении с физическими лицами гражданско-правового договора на выполнение определенных работ, оказание услуг следует знать, как это делать и в чем основные отличия данного договора от трудового.

В соответствии со ст.

56 ТК РФ трудовой договор — соглашение между работодателем и работником, согласно которому работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами и данным соглашением, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать правила внутреннего трудового распорядка, действующие у данного работодателя.

На основании ст. 420 ГК РФ гражданско-правовым договором признается соглашение двух или нескольких лиц об установлении, изменении или прекращении гражданских прав и обязанностей.

Отношения по гражданско-правовому договору регулируются гражданским законодательством, поэтому на лиц, заключивших такой договор, нормы, предусмотренные ТК РФ, не распространяются. Условия гражданско-правового договора устанавливаются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда они предписаны законом или иными правовыми актами (п. 4 ст. 421 ГК РФ).

В отличие от трудового гражданско-правовой договор заключается на выполнение определенного разового задания (поручения, заказа). При его заключении стороны согласуют:

  • даты начала и окончания работ;
  • виды выполняемых работ (оказываемых услуг) и требования к их качеству;
  • порядок сдачи-приемки работы;
  • порядок оплаты результатов работ;
  • ответственность сторон за нарушение условий договора.

Вознаграждение по гражданско-правовым договорам начисляется на основании подписанного акта приема-сдачи работ и выплачивается по расходному кассовому ордеру.

Таким образом, из условий выполнения работ, оказания услуг по гражданско-правовому договору следует, что:

  • исполнитель не обязан соблюдать режим работы и отдыха, установленный в учреждении;
  • работа выполняется на свой страх и риск;
  • оплачивается только конечный результат.

По условиям трудового договора работник:

  • обязан соблюдать режим работы и отдыха, установленный в учреждении;
  • не несет имущественного риска;
  • ежемесячно получает заработную плату, независимо от конечного результата.

Преимущества гражданско-правовых договоров

Учреждение, заключив гражданско-правовой договор, не обязано:

  • обеспечивать его исполнителя работой и оплачивать ему простой;
  • предоставлять оплачиваемый отпуск;
  • оплачивать больничный;
  • уплачивать взносы на обязательное страхование от несчастных случаев и профзаболеваний с суммы вознаграждения;
  • исчислять ЕСН в части уплаты в ФСС.

Однако с учетом явных преимуществ гражданско-правового договора перед трудовым важно экономически обосновать расходы, произведенные в соответствии с этим договором.

Очень трудно доказать проверяющим органам заключение такого договора с исполнителем работ, услуг, если в штате имеется соответствующий специалист.

Если все-таки подобная ситуация возникла, то это можно объяснить необходимостью выполнения дополнительных работ, их спецификой, кроме того, нелишним будет определить обязанности штатных работников.

Стремясь уменьшить налоговое бремя, учреждения часто маскируют трудовые отношения под отношения по гражданско-правовым договорам, подвергая тем самым себя риску, поскольку такие договоры содержат условия, по которым контролирующие органы смогут доказать их трудовой характер, например условия, по которым работник обязуется ежедневно выполнять работу на территории учреждения с 9.00 до 18.00, предусматривается ежемесячная выплата ему вознаграждения. В такой ситуации доказать трудовой характер договора для контролирующих органов не составит большого труда. За этим последует начисление взносов в ФСС, на страхование от несчастных случаев, штрафов, пеней.

Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

В частности, в соответствии с п. 1 ст. 5.27 КоАП за нарушение трудового законодательства на работодателя (юридическое лицо) может быть наложен штраф в размере от 30 000 до 50 000 руб., на должностное лицо — от 1000 до 5000 руб. Кроме того, придется восстановить нарушенные права работников (оплатить отпускные, больничные, а в отдельных случаях — восстановить на работе).

Бухгалтерский учет выплат по гражданско-правовым договорам

Поскольку выплаты по таким договорам не относятся к оплате труда, они учитываются по соответствующим подстатьям ст. 220 “Приобретение услуг” КОСГУ .

Приказ Минфина России от 08.12.2006 N 168н “Об утверждении Указаний о порядке применения бюджетной классификации Российской Федерации”.

На основании акта приема-сдачи результатов выполненных работ, оказанных услуг суммы начисленных выплат по гражданско-правовым договорам отражаются по кредиту счета 302 00 000 “Расчеты с поставщиками и подрядчиками”. По дебету этого счета учитывается их выплата.

Пример. Учреждение заключило с переводчиком, не состоящим в его штате, договор гражданско-правового характера на оказание услуг по переводу текста.

В нем указано, что вознаграждение будет выплачено по окончании установленного в договоре срока в размере 4000 руб.

По условиям договора уплата взносов на страхование от несчастных случаев на производстве не предусмотрена. Оплата производится за счет средств от внебюджетных источников.

С суммы вознаграждения будет удержан НДФЛ — 520 руб. (4000 руб. x 13%).

ЕСН будет начисляться по ставке 23,1% (26 — 2,9), где 26% — налоговая ставка в соответствии со ст. 241 НК РФ, а 2,9% — доля, зачисляемая в ФСС.

Сумма ЕСН составит 924 руб. (4000 руб. x 23,1%).

В учете учреждения данные операции будут отражены следующими проводками:

операции Дебет Кредит Сумма, руб.
Начислено вознаграждение2 106 04 3402 302 09 730 4 000
Удержан с вознаграждения НДФЛ2 302 09 8302 303 01 730 520
Начислен ЕСН2 106 04 3402 303 02 730 924
Перечислен НДФЛ в бюджет2 303 01 8302 201 01 610 520
Перечислен ЕСН2 303 02 8302 201 01 610 924
Получена в кассу учреждения сумма для выплаты вознаграждения2 201 04 5102 201 01 610 3 480
Произведена выплата вознаграждения переводчику2 302 09 8302 201 04 610 3 480

Иногда возникает ситуация, когда в течение трех дней, отведенных учреждению на выплату вознаграждения, лицо, которому оно начислено, не смогло получить соответствующую сумму в кассе учреждения.

Кассир должен сдать не полученную по гражданско-правовому договору сумму в банк, но не как депонент, а как излишне полученную сумму. Поясним почему. Учитывать на счете 304 02 000 “Расчеты с депонентами” можно только суммы по оплате труда и стипендий (п.

193 Инструкции N 25н ).

Так как выплата вознаграждения по договору гражданско-правового характера не считается платой за труд, при возврате на лицевой счет вовремя не полученной суммы по ней в аналитических регистрах бухгалтерского учета будет числиться кредиторская задолженность, а именно эта сумма подлежит учету в Карточке учета средств и расчетов (ф. 0504051 ).

Источник: https://printscanner.ru/grazhdansko-pravovoj-dogovor-nalogi/

Проводки по договору ГПХ с физическим лицом – Управление персоналом

Проводки по договору гражданско правового характера

Что такое договор подряда? Когда он заключается и как правильно составляется? Какие налоги заплатить? Как отразить в учете? Далее рассмотрим все эти вопросы.

Что такое договор подряда

Договор подряда – это соглашение, в котором одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определённую работу и сдать её результат заказчику, а последний обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ).

Договор подряда считается одним из старейших гражданско-правовых договоров. Он был известен уже римскому праву, в котором определялся, как найм работы и подразделялся на три вида – наем вещей, подряд, наем услуги.

После революции в советском законодательстве подряд был выделен в отдельный договорный тип. По ГК 1922 г.

по договору подряда одна сторона (подрядчик) обязуется на свой риск выполнить определенную работу по заданию другой стороны (заказчика), последняя же обязуется дать вознаграждение за выполнение задания. Гражданский кодекс 1964 г.

определял подряд как договор, по которому подрядчик обязуется выполнить на свой риск определенную работу по заданию заказчика из его или своих материалов, а заказчик — принять и оплатить выполненную работу (ст. 350).

ГК РФ 1994 года выделяет виды договора подряда (глава 37):

1. бытовой;

2. строительный подряд;

3. подряд на выполнение проектных и изыскательских работ;

4. подрядные работы для государственных нужд.

 Договор подряда с физическим лицом можно применять в случаях разовых работ. Примеры: юридические услуги, ремонт офиса, покраска забора и т.д.

Оформление договора подряда

В договоре подряда (скачать примерную форму) нужно учесть следующие пункты:

1.Дата начала и окончания работы;

2.Порядок оплаты выполненной работы;

3.Перечень работ или услуг, требующих выполнения (необходимо определить содержание, объем и результат выполняемой подрядчиком работы);

4.Требования к качеству выполняемой работы (требования, которые подрядчик будет обязан соблюдать);

5. Гарантийный срок (срок, в течение которого подрядчик обязуется обеспечить соответствие качества результата работы условиям договора и несет ответственность перед заказчиком за выявленные недостатки результата работы);

6.Порядок приема-сдачи работ;

7.Ответственность сторон;

8.Срок действия договора.

Данный договор освобождает организацию от обязанности оплачивать работу каждые полмесяца, оплата происходит только в сроки предусмотренные договором.

За нарушение сроков оплаты работ или услуг, заказчик несет ответственность в виде процентов, исходя из ставки рефинансирования Центрального банка РФ (ст. 395 ГК РФ).

Плюсы и Минусы договора подряда с физлицом

Такой договор привлекает внимание налоговых органов. Налоговики могут признать его трудовым и тогда организацию могут оштрафовать (ст. 5.27 КоАП РФ). Статьей 15 ТК РФ заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается.

Статья 15 ТК РФ сообщает, что заключение гражданско-правовых договоров, фактически регулирующих трудовые отношения между работником и работодателем, не допускается. Минимальный размер штрафа составит 5 000 рублей. Помимо этого придется выплатить некоторые суммы работнику, например, компенсацию за отпуск.

Сравнение договора подряда и трудового договора

Элемент отличияТрудовой договорДоговор подряда
Цель договораПроцесс труда, т.е выполнение сотрудником   определенных функций, определенных для его должности.Достижение подрядчиком определенных результатов и передача результата заказчику в установленный срок.
Оплата трудаЗаработная плата выплачивается ежемесячно, независимо от результата.Оплата производится по результату работы.
ПодчинениеПодчиняется правилам внутреннего трудового распорядка организации.Подрядчик самостоятельно определяет способы выполнения задания заказчика.
Право собственностиВещь, создаваемая работником, принадлежит работодателю.Вещь, изготовленная подрядчиком, до момента ее передачи заказчику принадлежит на праве собственности подрядчику.

К слову, признать договор подряда трудовым, налоговики могут только в судебном порядке.

Примеры судебной практики по этому вопросу:

а. Постановление ФАС Волго-Вятского округа от 25.05.2011 по делу № А17-2880/2010. Судом установлено, что работники, с которыми Общество заключило договоры гражданско-правового характера, фактически оформлены на конкретную должность, с указанием конкретной трудовой функции и квалификации, выполняют работу определенного рода, а не разовые задания.

Источник: https://firmmaker.ru/stat/nalogovye/dogovor-podrjada-s-fizlicom-buhgalterskij-uchet-i-nalogooblozhenie

статьи:

1. Особенности гражданско-правового договора

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

3. Обязанность удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

4. НДФЛ с компенсации затрат

5. Две точки зрения на удержание НДФЛ с компенсации затрат подрядчику

6. Стандартные налоговые вычеты

7. Профессиональный налоговый вычет

8. Бухгалтерский учет выплат и удержания НДФЛ

9. Начисление НДФЛ по договору подряда в 1С

Итак, идем по порядку. Если у вас нет времени читать длинную статью, посмотрите короткое видео ниже, из которого вы узнаете все самое важное по теме статьи.

(если видео видно нечетко, внизу видео есть шестеренка, нажмите ее и выберите Качество 720р)

Более подробно, чем в видео, разберем тему дальше в статье.

1. Особенности гражданско-правового договора

Гражданско-правовые договоры на выполнение работ (это договор подряда) и оказание услуг регулируется Гражданским кодексом (ГК) РФ.

Физические лица могут оказать вам услуги (регулируется гл.39 ГК) или выполнить работы (регулируется гл.37 ГК). Важное отличие гражданско-правового договора от трудового – наличие индивидуального конкретного задания. Предметом такого договора всегда служит конечный результат труда. И именно этот результат заказчик оплачивает.

Независимо от того, что у вас будет – работы или услуги, договор подряда или договор возмездного оказания услуг, общие правила взаимоотношений между заказчиком и исполнителем будут одинаковыми, поскольку к договору оказания услуг применяются положения о подряде (ст.783 ГК).

Стороны договора подряда — это заказчик и подрядчик. Того, кто дает задание, именуют заказчиком (это организация или ИП), а того, кто его выполняет — подрядчиком. Для договора оказания услуг аналогично – заказчик и исполнитель.

По условиям договора подрядчик (исполнитель) обязан выполнить конкретную работу (оказать услугу), п.1 ст.702 ГК.

В чем именно она состоит, нужно подробно расписать в договоре, который заключается в письменной форме.

Кроме вида выполняемых работ или услуг, в договоре прописываются даты начала и окончания работ, порядок сдачи-приемки, стоимость и порядок оплаты, ответственность сторон за нарушение условий договора.

Конечная цена по договору может включать в себя две части:

  • непосредственно вознаграждение за работу (услугу) подрядчика (исполнителя) (п.1, 2 ст.709 ГК);
  • стоимость компенсации издержек подрядчика (исполнителя).

Порядок оплаты по договору может предусматривать выплату аванса. Это может быть как фиксированная сумма, так и процент от общей суммы вознаграждения. Не забудьте прописать, что в случае невыполнения обязательств по договору подрядчик обязан вернуть вам полученный аванс!

2. Подписание акта приема-передачи выполненных работ

Окончив работу, подрядчик обязан сдать ее результат заказчику, а заказчик — принять его.

Сдача-приемка результата работ оформляется актом сдачи-приемки, который должны подписать подрядчик и заказчик (или их уполномоченные представители). На основе этого акта заказчик производит расчет с подрядчиком.

Составляя акт, не забудьте включить в него все обязательные реквизиты, предусмотренные ст.9 закона №402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Если подрядчик несет какие-то расходы, связанные с выполнением работ, фирма или предприниматель могут их оплатить. Порядок оплаты таких расходов определяется в договоре. Подробнее об этом – чуть позже. А пока давайте посмотрим, как может выглядеть такой акт.

Акт составляется в двух экземплярах – по одной для каждой из сторон. На основании подписанного акта производится оплата работы и признаются расходы в бухгалтерском и налоговом учете.

3. Обязанность удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору

Физическое лицо, выполняющее для организации работы или оказывающее услуги, получает доход. А этот доход облагается НДФЛ (пп.6 п.1 ст.208 НК). Организация является источником выплаты этого дохода, а значит – налоговым агентом (п.1 ст.226 НК). Поэтому организация должна удержать Ндфл с выплат по гражданско-правовому договору и уплатить его в бюджет.

Обсуждая с подрядчиком цену выполняемых работ, во избежание конфликтных ситуаций, обратите его внимание, что свое вознаграждение он получит за минусом удержанного налога.

Переложить обязанность уплаты налога на физическое лицо и освободиться тем самым от исполнения обязанности налогового агента вы не имеете права. Это не предусмотрено законодательством. Независимо от того, что вы прописали в договоре.

Также вы не можете уплатить НДФЛ за счет собственных средств (п.9 ст.226 НК), поэтому в договоре обязательно должна фигурировать сумма включая НДФЛ.

Ставки по НДФЛ:

  • для резидентов РФ — 13%;
  • для нерезидентов РФ — 30%.

Ниже в табличке смотрите информацию по дате получения дохода, удержания и уплаты налога.

Наименование выплаты (дохода)Дата получения доходаДата удержания налогаДата уплаты (перечисления) налога
Выплаты по договору гражданско-правового характера (подряда, аренды и пр.) исполнителю — не ИПДень выплаты дохода (пп. 1 п.1.1 ст.223 НК)В день выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК)Не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода, с которого удержан налог (п. 6 ст. 226 НК)

Налог удерживается непосредственно из суммы вознаграждения при его фактической выплате (п. 1 ст. 223 и п. 4 ст. 226 НК).

Не забудьте, что выполнение обязанностей налогового агента удержанием и перечислением НДФЛ не ограничивается:

  • по итогам года не позднее 1 апреля следующего года в налоговую инспекцию подается справка по форме 2-НДФЛ;
  • по итогам квартала, в котором физическое лицо (ваш подрядчик или исполнитель) получило доход, и по итогам каждого из последующих кварталов до конца года вы будете показывать доходы и НДФЛ в форме 6-НДФЛ.

Если организация не сможет удержать налог (например, если вознаграждение выплачивается в натуральной форме), то она должна сообщить об этом в налоговую инспекцию и самому исполнителю (п. 5 ст. 226 НК РФ).

4. НДФЛ с компенсации затрат

В связи с исполнением физическим лицом гражданско-правового договора у него могут возникать издержки, например, расходы на проезд и проживание, приобретение товарно-материальных ценностей, необходимых для выполнения работ или оказания услуг. И договором может предусматриваться компенсация этих фактических издержек заказчиком (ст. 709, 783 ГК).

Компенсация выплачивается при предоставлении физическим лицом первичных документов по произведенным расходам.

Для оплаты расходов можно составить акт в произвольной форме, в котором указать, какие именно расходы произведены, в какой сумме, и перечислить прилагаемые документы.

Также в акте нужно сослаться на договор, в котором прописана обязанность заказчика компенсировать расходы, возникшие в связи с исполнением договора.

Источник: http://tr777.ru/provodki-po-dogovoru-gph-s-fizicheskim/

Какие делают проводки по договорам ГПХ

Проводки по договору гражданско правового характера

Проводки по договорам ГПХ позволяют отразить в учете заказчика начисление и выплату исполнителю вознаграждения, а также зафиксировать обязательства по уплате налогов и сборов в связи с выплаченными исполнителю суммами.

Можно ли для учета расчетов по договору ГПХ применять счет, предназначенный для зарплатных расчетов с персоналом компании? Какой корреспонденцией счетов отражать операции? Ответы на эти и другие вопросы вы найдете в нашей статье.

Какие счета применить для расчетов по договору ГПХ

Проводка в бухучете по выплате начисленного вознаграждения

На каком счете отразить НДФЛ с выплат исполнителю

Как показать в учете страховые взносы по договору с физическим лицом

Итоги

Какие счета применить для расчетов по договору ГПХ

Иногда для компании отдельные виды работ (услуг) выполняют физлица по договорам гражданско-правового характера (ГПХ).

Как правильно заключить договор ГПХ, рассказано тут.

В этом случае бухгалтеру требуется провести в бухучете необходимые операции: по отражению и выплате вознаграждения, начислению страховых взносов, удержанию НДФЛ и т. д. Какие счета для этого применить?

Для отражения расчетов в рамках договора ГПХ применяется счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Этот счет нужно использовать вне зависимости от того, выполняет работу по договору ГПХ сотрудник этой же компании или стороннее лицо, не состоящее в трудовых отношениях с работодателем (заказчиком).

В данном случае некорректно использовать для отражения расчетов счет 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда», так как он не предназначен для учета подобного рода операций.

Какие использовать проводки в бухучете по договору ГПХ? Корреспондирующие счета определяются в зависимости от того, для каких целей была выполнена работа (оказана услуга): для нужд основного или вспомогательного производства, для решения общехозяйственных задач и т. д.

Проводки по начислению вознаграждения:

С проводками по различным хозяйственным операциям вас познакомят материалы:

Проводка в бухучете по выплате начисленного вознаграждения

Каждая из указанных в предыдущем разделе проводок формирует в учете обязательство заказчика перед исполнителем по выплате вознаграждения за выполненные по договору ГПХ работы (оказанные услуги).

Оно возникает после того, как заказчик примет у исполнителя работы (услуги) и подпишет акт сдачи-приемки. Акт будет служить основанием для проводок в учете.

Затем заказчику необходимо расплатиться с исполнителем и также отразить эту операцию в учете.

Для отражения расчетов по договорам ГПХ применяется проводка:

Основанием для такой записи в бухучете (помимо договора и акта) будет служить выписка банка, если деньги перечислены в безналичной форме, или расходный кассовый ордер — при выплате исполнителю денег из кассы.

С проводками по учету кассовых операций вас познакомит этот материал.

На каком счете отразить НДФЛ с выплат исполнителю

При выплате вознаграждения источник выплат обязан удержать НДФЛ с начисленной физлицу суммы (подп. 6 п. 1 ст. 208 НК РФ). Заказчик не должен исполнять обязанности налогового агента по НДФЛ только в том случае, когда договор ГПХ заключен с ИП, частным нотариусом или адвокатом. Эти категории исполнителей уплачивают налог сами (п. 2 ст. 227 НК РФ).

Операции по начислению налога и перечислению его в бюджет производятся по следующей схеме:

Обязанности налогового агента при выплатах в рамках договора ГПХ не ограничиваются удержанием налога, его перечислением и отражением выплат в форме 6-НДФЛ. По завершении года нужно оформить справку 2-НДФЛ или сообщить налоговикам и получателю дохода о невозможности удержания налога, если вознаграждение выдано в натуральной форме (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Как показать в учете страховые взносы по договору с физическим лицом

На суммы вознаграждения по договору ГПХ начисляются страховые взносы: на обязательное пенсионное и медицинское страхование. Взносы в ФСС на обязательное соцстрахование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством начислять не нужно (подп. 2 п. 3 ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев начисляются только в том случае, когда в договоре ГПХ это предусмотрено (абз. 4 п. 1 ст. 5, п. 1 ст. 20.1 закона «Об обязательном социальном страховании…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ).

Начисление и уплата страховых взносов отражаются записями по счетам бухучета в следующем порядке:

На счете 69 нужно организовать аналитический учет по видам уплачиваемых страховых взносов (субсчет «Расчеты с ПФР», субсчет «Расчеты с ФФОМС» и т. д.).

Как отразить в РСВ выплаты по договорам ГПХ, рассказано в этой публикации.

Итоги

Проводки по договору ГПХ с физическим лицом затрагивают разные счета учета. Начисление вознаграждения отражается на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».

Выплату его заказчик проводит по дебету счета 76 в корреспонденции со счетами учета денежных средств. На сумму вознаграждения начисляются страховые взносы с отражением их на счете 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению».

Удержание и перечисление НДФЛ с полученного вознаграждения производится с применением счета 68 «Расчеты по налогам и сборам». 

Подписывайтесь на наш бухгалтерский канал Яндекс.Дзен

Подписаться

Источник: https://nalog-nalog.ru/buhgalterskij_uchet/kakie-delayut-provodki-po-dogovoram-gph/

Топ Юрист
Добавить комментарий